香港征稅原則：采用地域來源征稅制度

2026-03-04 16:53:00

地域來源征稅原則
香港采用地域來源原則征稅，即只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤(rùn)則不須在香港繳納利得稅。簡(jiǎn)而言之，任何人在香港營(yíng)商，但其利潤(rùn)是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關(guān)利潤(rùn)繳稅。這項(xiàng)根本原則使香港成為國(guó)際貿(mào)易與投資的磁石，吸引越來越多投資者落地香港開辦公司。

須繳納利得稅的先決條件
根據(jù)香港《稅務(wù)條例》，只有在以下情況下，您才需要繳納利得稅：
1、在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)
2、從該活動(dòng)中獲得利潤(rùn)
3、該利潤(rùn)于香港產(chǎn)生或得自香港

確定利潤(rùn)來源地的基本原則
1、事實(shí)問題
確定利潤(rùn)的來源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。
2、作業(yè)驗(yàn)證法
確定利潤(rùn)來源地的概括指導(dǎo)原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，正確的方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的運(yùn)作，并確定這些運(yùn)作在何處進(jìn)行。利潤(rùn)來源必須歸因于納稅人產(chǎn)生利潤(rùn)的運(yùn)作，而不是集團(tuán)其他成員的運(yùn)作。
3、先前或次要的活動(dòng)
有關(guān)運(yùn)作所包括的，并非納稅人在其業(yè)務(wù)過程中所進(jìn)行的全部活動(dòng)，重點(diǎn)是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將該等交易與其先前和次要的活動(dòng)分開考慮。
4、作出決策的地點(diǎn)
作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，只是確定利潤(rùn)來源地時(shí)須考慮的因素之一，而在一般情況下，并非是決定性的因素。
5、從交易所得的毛利
劃分一項(xiàng)交易的利潤(rùn)是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取，乃根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。
6、海外業(yè)務(wù)辦事處
一個(gè)業(yè)務(wù)單位可能在海外設(shè)置辦事處，在香港以外賺取利潤(rùn)；但如果該單位沒有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤(rùn)一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過，在大多數(shù)情況下，假如該單位的主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn) 設(shè)于香港，而該單位又無設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，則其賺取的利潤(rùn)很可能須在香港繳納利得稅。

需要注意的是，香港已通過經(jīng)合組織（OECD）第二支柱（全球最低稅）措施，并于2025年1月1日生效。該措施對(duì)年收入達(dá)7.5億歐元或以上的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，實(shí)施15%的全球最低有效稅率。在此框架之外，地域來源原則仍然適用。

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