背景解讀
在日益紛繁的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，轉(zhuǎn)讓定價 (Transfer Pricing)是跨國公司不可回避的稅務(wù)問題之一。在跨國經(jīng)濟(jì)活動中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行稅收籌劃相當(dāng)常見，其一般做法是：高稅轄區(qū)的企業(yè) (如，臺灣) 向低稅轄區(qū) (如，香港或其他零稅率轄區(qū)-BVI) 關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定低價；低稅轄區(qū)企業(yè)向其高稅轄區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定高價。這樣一來，利潤就從高稅轄區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅轄區(qū)，以期達(dá)到最大限度減輕稅負(fù)的目的。但事實上，這相當(dāng)危險，越來越多轄區(qū)的稅收主管部門開始將轉(zhuǎn)讓定價納入監(jiān)管范圍，香港稅務(wù)局相繼公布轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)和相關(guān)執(zhí)行指引，便是一個體現(xiàn)。


轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)及其影響
香港特別行政區(qū)政府于2016年加入OECD為實施稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）而設(shè)的合作框架，以打擊BEPS活動，隨后在2017年公布公眾咨詢結(jié)果后，在同年12月份刊登了稅務(wù)（修訂）（第6條）條例草案（《修訂條例草案》）。香港立法會在2018年通過了該修訂條例，該條例除了引入轉(zhuǎn)讓定價規(guī)管框架及OECD建議的轉(zhuǎn)讓定價文檔要求外，還包括其他的建議改革措施，以符合OECD BEFS方案的四項最低標(biāo)準(zhǔn)。修訂條例的通過標(biāo)志著香港轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)正式完成立法。同時，法案委員會確認(rèn)，新法案的發(fā)布將不會改變香港沿用多年的地域來源征稅原則。


那么，轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)對香港納稅人會產(chǎn)生什么樣的影響呢？


第一，轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，如果納稅人與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，而且因交易價格有別于獨立第三方之間的交易（也就是違法獨立定價原則），而使其獲得了香港的稅項利益，包括課稅利潤的減少或虧損的增加，香港稅務(wù)局有權(quán)對納稅人的利潤進(jìn)行調(diào)增，或?qū)ζ涮潛p進(jìn)行調(diào)減。除非納稅人能夠證明其已采取了合理的方法，確定符合獨立交易原則的交易價格，否則香港稅務(wù)局有權(quán)對納稅人實施行政處罰，處罰金額將最多可達(dá)因轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整而少征稅款的100%。
第二，轉(zhuǎn)讓定價文檔的準(zhǔn)備，香港引入OECD提出的三層轉(zhuǎn)讓定價文檔要求，也就是總體檔案(master file)、分部檔案(local file)以及國別報告(country-by-country report）。


轉(zhuǎn)讓定價文檔的要求
1.提交時間及對象
除符合一定條件的豁免情況外, 集團(tuán)的香港實體與關(guān)聯(lián)實體進(jìn)行交易時，需要總體檔案和分部檔案。
1)根據(jù)《稅務(wù)條例》第 58C(2)(a) 條，香港實體必須在其會計期間結(jié)束后  9 個月內(nèi)準(zhǔn)備一份總體檔案和一份分部檔案。(豁免情況除外) 
2)要求適用于 2018 年 4 月 1 日或之后開始的會計期間。
3)香港實體必須在利得稅申報表和補充表格 S2 中聲明是否需要準(zhǔn)備總體檔案和分部檔案。總體檔案和分部檔案應(yīng)在稅務(wù)局要求時準(zhǔn)備好提交。
*香港實體：指集團(tuán)內(nèi)任何獨立業(yè)務(wù)單位或常設(shè)機構(gòu)，且為香港稅務(wù)居民。


2.總體檔案和分部檔案的準(zhǔn)備要求
1)總體檔案和分部檔案必須以英文或中文編制；
2)如香港實體需預(yù)備分部檔案，則同時需預(yù)備總體檔案；
3)文檔可以紙質(zhì)或電子形式保留；
4)香港實體必須每年審閱和更新其總體檔案和分部檔案。但是，如果受控交易的相關(guān)情況在各年度內(nèi)保持一致，則分部檔案中的某些信息（例如基準(zhǔn)研究和相關(guān)交易的可比性描述）可以帶往以后年度，最長為 3 年；
5)香港實體需保存該等檔案  7 年


3.可豁免準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價文檔的情況
1)業(yè)務(wù)規(guī)模下可豁免的條件
滿足以下任何兩個條件的香港實體，無需為會計期間編制總體檔案和分部檔案：
 
2)受控交易金額下可豁免的條件
如香港實體在某會計期間進(jìn)行的某類受控交易總額不超過以下規(guī)定的門檻，則該實體無須就該類交易準(zhǔn)備分部檔案。


*每種受控交易的門檻適用于同一類交易的總金額。受控交易可以是收入項目或費用項目。每項交易應(yīng)單獨考慮，不應(yīng)相互抵銷。此外，應(yīng)將交易的獨立交易金額加總以確定是否超過門檻。


4.違規(guī)處罰
1)若香港實體未能根據(jù)第 58C條所列要求準(zhǔn)備總體檔案及分部檔案，則稅務(wù)局可根據(jù)《稅 務(wù)條例》第 80(2Q) 條對該實體提出檢控。
2)一經(jīng)定罪，該香港實體可被處以第 5 級罰款（即 50,000港元），而法庭可根據(jù)《稅務(wù)條 例》第 80(2R) 條命令該實體在指定時間內(nèi)完成其未完成的行為。如香港實體未能遵守法庭命令，則根據(jù)《稅務(wù)條例》第 80(2S) 條定罪后，可進(jìn)一步被處以第 6 級罰款（即 100,000港元）。 


如何加強轉(zhuǎn)讓定價文檔合規(guī)性的管理
近期我們觀察到，香港稅務(wù)局向部分香港地區(qū)納稅人發(fā)出“轉(zhuǎn)讓定價文檔 – 總體檔案及分部檔案”表格（簡稱“IR1475表格”）的頻率有上升的趨勢，同時對部分納稅人在利得稅申報表補充表格S2 – 轉(zhuǎn)讓定價（簡稱“S2表格”）所申報的總體檔案和分部檔案準(zhǔn)備義務(wù)提出質(zhì)疑。可見，香港稅務(wù)局對轉(zhuǎn)讓定價文檔合規(guī)性的監(jiān)管正在進(jìn)一步加強。因此，卓佳瑞豐建議跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從以下角度考慮采取措施：
1.確保轉(zhuǎn)讓定價文檔符合法規(guī)規(guī)定；
2.定期審視轉(zhuǎn)讓定價安排，以提升合規(guī)性并降低潛在風(fēng)險；
3.確保合理轉(zhuǎn)讓定價政策的準(zhǔn)確實施


卓佳瑞豐的優(yōu)勢
1.卓佳瑞豐與中國和香港稅務(wù)機關(guān)采用相同的數(shù)據(jù)庫 ；
2.卓佳瑞豐的服務(wù)費更具競爭力 ；
3.卓佳瑞豐非客戶的審計師或稅務(wù)代表 – 更具獨立性；
4.卓佳瑞豐可一站式為客戶預(yù)備集團(tuán)的中國、香港及其他亞洲地區(qū)的轉(zhuǎn)讓定價文件 ；
5.卓佳瑞豐的服務(wù)還包括預(yù)備客戶新加坡、馬來西亞和越南公司的轉(zhuǎn)讓定價文件


卓佳瑞豐的服務(wù)
1.內(nèi)部審視
? 審視現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價政策，以及進(jìn)行可比性分析，以找出合適的定價或利潤水平；
? 對比客戶與可比公司的財務(wù)數(shù)據(jù)和利潤水平 ；
? 識別轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險及需要改進(jìn)的地方
2.策略規(guī)劃
? 進(jìn)行前瞻性分析，以完善功能及風(fēng)險分配；
? 通過適當(dāng)?shù)陌才盘岣叨悇?wù)效益；
? 制定全球性的轉(zhuǎn)讓定價應(yīng)對策略；
? 協(xié)助管理層實施和監(jiān)察新的營運模式和轉(zhuǎn)讓定價政策
3.轉(zhuǎn)讓定價文檔
? 審查關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的合同、功能和風(fēng)險，以及運營安排；
? 準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價文檔，包括可比性分析，以支持現(xiàn)有或擬議轉(zhuǎn)讓定價政策；
? 定期審視轉(zhuǎn)讓定價政策，以使其繼續(xù)符合最新的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)以及行業(yè)變化
4.轉(zhuǎn)讓定價辯護(hù)
? 處理稅務(wù)機構(gòu)提出的疑問；
? 準(zhǔn)備辯護(hù)文件，以應(yīng)對稅務(wù)機構(gòu)的質(zhì)詢；
? 與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商溝通，以解決稅務(wù)上的爭議


卓佳瑞豐見解
稅收環(huán)境的不斷變化給企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價運營管理提出了更高的要求，在當(dāng)今愈加嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管環(huán)境之下，卓佳瑞豐建議企業(yè)應(yīng)充分了解調(diào)查動向并積極面對現(xiàn)存的風(fēng)險，主動加強日常轉(zhuǎn)讓定價管理手段，定期評估轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險并盡早采取風(fēng)險應(yīng)對措施。


卓佳瑞豐致力于為企業(yè)提供稅務(wù)合規(guī)和轉(zhuǎn)讓定價運營管理效率持續(xù)優(yōu)化的解決方案，幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的外部經(jīng)濟(jì)和稅收政策環(huán)境中持續(xù)提升稅務(wù)合規(guī)水平，實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。我們的轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)團(tuán)隊可以提供合適的稅務(wù)工具、本地化團(tuán)隊和最新、最全面的政策解讀及專業(yè)知識，為您提供戰(zhàn)略建議和方案，幫助您實現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)。如有任何需求或幫助，歡迎與我們?nèi)〉寐?lián)絡(luò)。
?

RICHFUL瑞豐的優(yōu)勢

資質(zhì)與榮譽

專家團(tuán)隊

典型客戶