百慕大、開曼等地出新規(guī)：空殼公司將被監(jiān)管

2022-11-10 18:41:52

　　在打擊有害稅收實踐大背景下，《經合組織報告》開始對“不征稅或僅名義征稅”的管轄區(qū)注冊公司的實質問題進行關注，重點是要求上述管轄區(qū)引入“實質性活動要求”的規(guī)定。

　　按照經合組織的要求，英屬維爾京群島(簡稱“BVI”)和開曼群島(簡稱“開曼”)等先后發(fā)布了經濟實質要求的相關法規(guī)，并規(guī)定自2019年1月1日正式生效。

　　《中國經營報》記者獲悉，目前已立法的地區(qū)包括巴巴多斯、百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、根西島和馬恩島，不過由于相關實施細則尚未出臺，對于部分企業(yè)來說，當前只能等待政策發(fā)布。

　　眾所周知，世界上有諸多避稅天堂，其中又以上述6個地區(qū)的曝光度最高，這些地區(qū)擁有較低稅率和更便捷的注冊流程，因此，吸引全球跨國企業(yè)爭相在此設立子公司。然而，隨著《經濟實質法案2018》的出臺，這些跨國企業(yè)在BVI進行海外逃避稅的行為將會變得更透明。

　　無“實質”空殼或被處罰

　　根據開曼、BVI相關法規(guī)，其對所有從事“相關活動”的法人實體實行經濟實質要求，也就是說，一個法人實體如果有任何“相關活動”，就必須遵守經濟實質的要求。

　　這些實質活動主要包括銀行業(yè)務、保險業(yè)務、基金管理業(yè)務、融資和租賃業(yè)務、總部業(yè)務、海運業(yè)務、控股業(yè)務、知識產權業(yè)務、分銷服務業(yè)務等。

　　4月15日，一位國際稅研究人士告訴《中國經營報》記者，按照上述法規(guī)要求，目前在開曼或BVI設立的空殼實體(主要是指沒有實際運營業(yè)務的實體)，一旦被當地主管部門認定符合法規(guī)中的“相關業(yè)務”，但又沒有滿足經濟實質要求，那么其可能會受到處罰。

　　簡單來說，就是這些空殼實體如果符合相關業(yè)務，那么其需要有一定數量的工作人員和固定的辦公場所，顯然，這和很多跨國企業(yè)在上述地區(qū)設立公司的初衷相違背。

　　“這些企業(yè)在開曼、BVI設立子公司的主要目的就是為了稅務籌劃，如果配置滿足經濟實質要求的設備，從成本角度考慮，顯然會增加母公司的支出，并不符合最初設立公司的意愿?！鄙鲜鰢H稅研究人士分析。

　　這也意味著，只要這些空殼實體仍然屬于上述司法管轄區(qū)內的稅收居民，那么其就要適用目前法規(guī)的要求。

　　普華永道中國轉讓定價合伙人陳信克指出，目前開曼、BVI等地的法案要求，如果企業(yè)屬于開曼、BVI以外其他地區(qū)稅收居民，在符合一定條件下，可不適用前述開曼、BVI經濟實質的要求。

　　但他同時表示，事實上，將這些地區(qū)的企業(yè)申請為其他地區(qū)的稅收居民，在實操層面面臨很多問題。

　　“其中一個重要內容就是，這些空殼實體應該如何選擇其他稅收居民申請地點，以及在流程、時間和成本支出等方面的考慮，都需要有完善的程序，這對已經設立在這些地區(qū)的實體公司來說，存在一定的難度?！?

　　控股架構調整

　　“由于經濟實質要求法規(guī)的實施，目前一些集團也開始思考進行控股架構重整，如股權轉讓、合并、注銷、遷址等，進一步清理不具實質的控股公司?！逼杖A永道中國轉讓定價合伙人陳信克在報告中指出。

　　普華永道報告分析，若上述地區(qū)的企業(yè)沒有達到實質性要求，且在當地稅務機關施加罰款等懲罰措施后仍不改善，當地稅務機關可能建議其他政府機構對其進行注銷登記處理。

　　“一旦被強制注銷，不論這些企業(yè)是受控子公司或控股公司，都需要考慮在其他國家是否會被視同股權轉讓而需要繳納所得稅?！?

　　在此背景下，上述法規(guī)對企業(yè)的影響也更多體現在公司架構調整方面，而將集團投資架構調整為符合各地實質運營要求的架構，是此次法規(guī)發(fā)布以來對企業(yè)影響最大的一個方面。

　　這一舉措，也符合經濟合作與發(fā)展組織(以下簡稱“經合組織”)要求“不征稅或僅名義征稅”的管轄區(qū)注冊的實體經濟，引入“實質性活動要求”的規(guī)定。

　　2018年11月，經合組織發(fā)布《恢復對不征稅或僅名義征稅的國家應用實質性活動因素》(以下簡稱《經合組織報告》)，參照經合組織的精神，為防止跨國企業(yè)將具有地域流動性活動產生的利潤轉移至上述低稅地區(qū)，但卻未在當地有相應的實質，因此法規(guī)要求參與地域流動性活動的企業(yè)，應于當地建立實質活動。

　　為響應《經合組織報告》的要求，BVI和開曼等先后發(fā)布了經濟實質要求的相關法規(guī)，并自2019年1月1日正式生效。

　　上述國際稅研究人士分析，從全球范圍看，百慕大、BVI、開曼、根西島等一直被認為是致力于創(chuàng)建稅收透明度的管轄區(qū)。

　　2009年4月，經濟組織把百慕大、BVI、開曼等離岸地認定為避稅港。雖然是全球避稅港，但這些離岸地在早期就開始遵從《統(tǒng)一報告標準》(CRS)和《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(FATCA)條款。

　　2017年，歐盟行為準則組織評估了包括英屬維爾京群島在內的一系列稅收居民國(地區(qū))的稅收政策。

　　評估之后，百慕大、BVI、開曼、根西島、澤西島和馬恩島等地區(qū)被列入了《稅務目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，該列表要求所列明的司法管轄區(qū)解決歐盟行為準則組織對“經濟實質”的關注。(文章來源：中國經營報)