美國(guó)總統(tǒng)特朗普拋出的減稅計(jì)劃力度驚人，將引起一場(chǎng)全球減稅浪潮，但該計(jì)劃能在多大程度上落地仍爭(zhēng)議不少，有待觀察。

　　國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)5日對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，美國(guó)最終減稅決議肯定較原計(jì)劃有差別，但減稅的結(jié)果不會(huì)變。這對(duì)正計(jì)劃和落實(shí)降低宏觀稅負(fù)的中國(guó)來(lái)說(shuō)，挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻，中國(guó)減稅力度要更大，減稅進(jìn)度要提前。

　　“中國(guó)需要以各個(gè)稅種對(duì)企業(yè)、個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)力影響進(jìn)行評(píng)估，對(duì)不利于競(jìng)爭(zhēng)力提高的稅種要優(yōu)先調(diào)整，降低負(fù)面影響?！痹S善達(dá)說(shuō)。

　　他給出的應(yīng)對(duì)方案包括：加快國(guó)有資本劃撥社保基金從而進(jìn)一步降低社保費(fèi)率，減輕企業(yè)用人成本。即使企業(yè)所得稅25%稅率保持不變，應(yīng)進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用扣除力度等舉措來(lái)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。適度降低工薪階層個(gè)人所得稅45%最高邊際稅率，吸引海外高端人才。

　　特朗普減稅真正落地挑戰(zhàn)大

　　6月5日晚，許善達(dá)在上海交通大學(xué)高級(jí)金融學(xué)院的《許善達(dá)說(shuō)供給側(cè)改革》讀書(shū)會(huì)上，和聽(tīng)眾就全球稅改競(jìng)爭(zhēng)和中國(guó)供給側(cè)改革分享自己的觀點(diǎn)。

　　“我認(rèn)為特朗普改革舉措中最有影響力的是減稅措施?！痹S善達(dá)說(shuō)。

　　今年4月26日，美國(guó)正式公布了自1986年來(lái)力度最大的減稅計(jì)劃，雖然內(nèi)容僅有一張A4紙，但還是讓不少人士感到震驚。

　　這次美國(guó)稅改計(jì)劃目的是刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，創(chuàng)造就業(yè)，簡(jiǎn)化稅制，降低美國(guó)家庭尤其是中產(chǎn)階級(jí)的稅負(fù)，將企業(yè)所得稅稅率從全球最高之一降至最低之一。

　　具體來(lái)看，美國(guó)企業(yè)所得稅稅率將從35%降至15%，對(duì)于美國(guó)公司在海外利潤(rùn)提取回美國(guó)進(jìn)行一次性征稅。個(gè)人所得稅級(jí)數(shù)由七級(jí)降至三級(jí)，稅率由高到低分別是35%、25%、10%。向有孩子和家屬照顧支出的家庭提供稅務(wù)減免，廢除遺產(chǎn)稅等。

　　這一減稅計(jì)劃真正落地還需要獲得美國(guó)國(guó)會(huì)參眾兩院通過(guò)，但外界對(duì)于這一計(jì)劃能在多大程度上落地持懷疑態(tài)度，這些質(zhì)疑包括大規(guī)模減稅將帶來(lái)的財(cái)政減收，財(cái)政收支難以平衡，會(huì)惡化美國(guó)赤字和債務(wù)水平。減稅主要受益者為富人，貧富差距或進(jìn)一步擴(kuò)大，等等。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院院長(zhǎng)田國(guó)強(qiáng)在上述會(huì)上表示，特朗普減稅改革很難，如果不削減政府開(kāi)支將難以做到，這也是美國(guó)現(xiàn)在爭(zhēng)論非常大的問(wèn)題。

　　如何彌補(bǔ)減稅帶來(lái)的巨大赤字?會(huì)議主持人、第一財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)楊燕青回憶，在4月國(guó)際貨幣基金組織和世界銀行年會(huì)上，面對(duì)美國(guó)減稅和未來(lái)龐大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃錢(qián)從何來(lái)的問(wèn)題，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)回應(yīng)主要一點(diǎn)是預(yù)判減稅計(jì)劃將提振美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)到3%，企業(yè)利潤(rùn)增加，個(gè)人工資上漲。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)本身來(lái)為大幅減稅“買(mǎi)單”。

　　“但美國(guó)經(jīng)濟(jì)真的能達(dá)到3%的增速嗎?”楊燕青向會(huì)上嘉賓拋出這一問(wèn)題。

　　摩根士丹利華鑫證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家章俊對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)比較樂(lè)觀，他認(rèn)為可以達(dá)到。田國(guó)強(qiáng)則認(rèn)為美國(guó)很難達(dá)到3%的經(jīng)濟(jì)增速。上海社科院研究員徐明祺認(rèn)為非常難，“美國(guó)經(jīng)濟(jì)增速今年只有2%左右，明年稍微高一點(diǎn)，能夠有個(gè)2.4%左右的增長(zhǎng)了不起了”。

　　田國(guó)強(qiáng)認(rèn)為，“靠減稅刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)為減稅買(mǎi)單”這一說(shuō)法在美國(guó)爭(zhēng)論很大，上世紀(jì)美國(guó)總統(tǒng)里根實(shí)施大規(guī)模減稅時(shí)也有類(lèi)似說(shuō)法，但最終沒(méi)有做到，財(cái)政赤字進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　打造更具競(jìng)爭(zhēng)力稅制來(lái)應(yīng)對(duì)

　　盡管各方對(duì)特朗普大規(guī)模減稅計(jì)劃落地意見(jiàn)頗多，但很少有人認(rèn)為它會(huì)夭折。

　　田國(guó)強(qiáng)告訴第一財(cái)經(jīng)，雖然爭(zhēng)議很大，但特朗普減稅方案落地的可能性比較大。

　　許善達(dá)也認(rèn)為，特朗普減稅方案經(jīng)過(guò)討價(jià)還價(jià)之后，最后獲得通過(guò)的決議和現(xiàn)在提出的計(jì)劃肯定會(huì)有些差別，但是減稅結(jié)果不會(huì)變。

　　章俊分析，商人出身的特朗普不一定能達(dá)到15%的企業(yè)所得稅減稅目標(biāo)，因?yàn)樯倘说奶攸c(diǎn)之一就是“漫天要價(jià)，就地還錢(qián)”，最后通過(guò)的減稅方案的稅率可能高于15%，整體沖擊不會(huì)有想象中那么大。

　　國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)將驅(qū)動(dòng)資本、技術(shù)等流動(dòng)性生產(chǎn)要素從高稅國(guó)流向低稅國(guó)。市場(chǎng)普遍認(rèn)為特朗普減稅將引發(fā)新一輪全球減稅浪潮。

　　許善達(dá)告訴第一財(cái)經(jīng)，其實(shí)去年7月的中央政治局會(huì)議就做出了降低宏觀稅負(fù)這一重大戰(zhàn)略判斷，那時(shí)特朗普還沒(méi)當(dāng)選美國(guó)總統(tǒng)。因此特朗普減稅計(jì)劃只是加大了中國(guó)降低宏觀稅負(fù)壓力，也就是我們?cè)仍O(shè)計(jì)的減稅力度和時(shí)間需要做出變化，即減稅規(guī)模要增加，減稅速度要加快。

　　根據(jù)官方說(shuō)法，去年在營(yíng)業(yè)稅改增值稅等重大減稅舉措和降費(fèi)措施下，我國(guó)降低企業(yè)成本達(dá)到1萬(wàn)億元。而李克強(qiáng)總理在今年全國(guó)兩會(huì)答記者問(wèn)時(shí)，也提出了1萬(wàn)億元減稅降費(fèi)目標(biāo)。

　　章俊認(rèn)為，特朗普如果真的實(shí)施減稅方案中國(guó)必須跟進(jìn)。但如果短期倉(cāng)促跟進(jìn)，簡(jiǎn)單降低稅率可能弊大于利，中國(guó)減稅仍需要著眼于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革來(lái)做，而不是單純跟隨美國(guó)。

　　許善達(dá)認(rèn)為，在全球化競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，稅制本身就是競(jìng)爭(zhēng)力，稅制設(shè)計(jì)中必須要考慮對(duì)企業(yè)和個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)力的影響，稅制競(jìng)爭(zhēng)力因素重要性甚至超過(guò)稅收調(diào)節(jié)收入差距因素。

　　“如果稅制不利于提高企業(yè)、個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)力，最終經(jīng)濟(jì)萎縮，企業(yè)、個(gè)人收入下滑，稅源會(huì)喪失，也就無(wú)從調(diào)節(jié)收入差距。而調(diào)節(jié)收入差距并非是稅制主要功能，提高低收入者生活質(zhì)量完全可以從財(cái)政支出上解決，包括加大對(duì)低收入者社保力度。因此，在稅制設(shè)計(jì)上應(yīng)該把提高企業(yè)、個(gè)人在全球競(jìng)爭(zhēng)力作為有限考慮目標(biāo)。”許善達(dá)。

　　他認(rèn)為，為提高企業(yè)個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)力，當(dāng)前中國(guó)稅費(fèi)體系還有不少調(diào)整空間。比如現(xiàn)在社會(huì)保障費(fèi)率達(dá)到40%左右，如果加快劃撥部分國(guó)有資產(chǎn)來(lái)充實(shí)社會(huì)保障基金，那可以大幅降低社保費(fèi)率，這將給企業(yè)減輕很大的負(fù)擔(dān)。

　　其實(shí)，近兩年，我國(guó)已經(jīng)在階段性降低社保費(fèi)率，去年測(cè)算給企業(yè)減負(fù)近千億。今年國(guó)務(wù)院提出進(jìn)一步降低社保費(fèi)率。

　　許善達(dá)還建議，加大對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的稅前抵扣力度，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。降低工薪個(gè)稅45%最高邊際稅率，減少企業(yè)引進(jìn)高端人才成本。

　　近日，為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，我國(guó)提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例至175%。

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